Programmawet gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad op 29 juli 2025 (Tiberghien)

Een aantal maatregelen kwamen in onze eerdere nieuwsberichten reeds aan bod in een inhoudelijke en kritische analyse:

• Exitheffing bij emigratie van vennootschappen: tekst goedgekeurd in de Commissie Financiën;
• Update: administratieve tolerantie in afwachting van nieuwe 6% btw-regeling voor afbraak en heropbouw
• Arizona-regeerakkoord: verwachte fiscale hervormingen

Initieel werd de inwerkingtreding van de Programmawet voorzien op 1 juli 2025. Het verzoek om advies aan de Raad van State en de indiening van een aantal amendementen blokkeerden de stemming eind juni, waardoor ook de inwerkintreding vertraging opliep.

Intussen is het parlementaire proces afgerond en werd de wet op 29 juli 2025 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Anders dan initieel voorzien, is de datum van inwerkingtreding van de meeste maatregelen de datum van publicatie in het Belgisch Staatsblad.

Zo is de exit tax bij emigratie van vennootschappen op niveau van de aandeelhouders van toepassing op verrichtingen vanaf 29 juli 2025 (voor meer informatie verwijzen wij naar ons eerder nieuwsbericht ter zake).

Ook de aanpassingen van het VVPR-bis regime en het stelsel van liquidatiereserves treden in werking vanaf de datum van publicatie van de Programmawet in het Belgisch Staatsblad, zijnde aldus vanaf 29 juli 2025 (voor meer informatie verwijzen wij naar ons eerder nieuwsbericht ter zake). Belangrijk in dit verband is dat ook bestaande liquidatiereserves die minder dan 5 jaar doch meer dan 3 jaar werden behouden vanaf 29 juli 2025 aldus vervroegd kunnen worden uitgekeerd tegen een tarief van 6,5%. Voor vennootschappen die een boekhouding per kalenderjaar voeren gaat het dan concreet om de liquidatiereserves die werden aangelegd voor de boekjaren 2020 (aanslagjaar 2021) en 2021 (aanslagjaar 2022). De betrokken vennootschappen behouden ten aanzien van deze liquidatiereserves ook wel nog steeds de mogelijkheid om deze na vijf jaar uit te keren tegen het (‘oude’) tarief van 5% (dus ten vroegste 2026 voor de liquidatiereserves aangelegd voor het boekjaar 2020 en ten vroegste 2027 voor liquidatiereserve aangelegd voor het boekjaar 2021). Merk volledigheidshalve nog op dat de aangifteformulieren (waarin rekening wordt gehouden met de aangepaste tarieven) vooralsnog niet beschikbaar zijn.

De hervormingen inzake carried interest zijn ook van toepassing op de vanaf 29 juli 2025 uitbetaalde of toegekende inkomsten. De beperking op het aanleggen van liquidatiereserves voor een vennootschap die aandelen of deelbewijzen van een carried interest vehikel aanhoudt (wat reeds in de praktijk toegepast wordt door de Dienst Voorafgaande Beslissingen) alsook de verstrenging van de participatievoorwaarde inzake de DBI-aftrek treden in werking vanaf aanslagjaar 2026. Ook deze hervormingen werden inhoudelijk eerder toegelicht in onze eerdere nieuwsberichten.

Bron: Tiberghien