Concurrentienadelen bij het leasen of huren van materiële activa op de internationale markt weggewerkt (Recht op zaterdag)

Auteur: Marc Vandecasteele (Recht op zaterdag)

KB van 21 oktober 2025 tot invoering van een verzaking aan de roerende voorheffing voor betalingen inzake gebruik van lichamelijke roerende goederen in het KB/WIB 92.

Belgische belastingplichtigen ondervinden momenteel concurrentienadelen op de internationale markt bij het leasen of huren van materiële activa. Dit komt doordat betalingen voor de verhuur, verpachting, het gebruik of de concessie van roerende goederen in principe onderworpen zijn aan een roerende voorheffing van 30 pct. Een internrechtelijke vrijstelling geldt momenteel alleen onder bepaalde voorwaarden als de genieter een Belgische belastingplichtige is, een supranationale instelling of onder de toepassing van de Europese Richtlijn 2003/49/EG van de Raad van 3 juni 2003 valt. Voor Belgische belastingplichtigen die activa huren op de internationale markt, zoals (bouw)materieel en rompbevrachtingscharters, vormt deze hoge roerende voorheffing een aanzienlijke hinderpaal. Omdat de belasting louter het gevolg is van de vestiging van de gebruiker in België, wordt ze bovendien vaak volledig doorgerekend via contractuele bepalingen (ingevolge een zgn. “gross-up clausule”). Hierdoor stijgt een oorspronkelijke huurkost van 100 naar 143, een toename van 43%.

Om rekening te houden met de veranderende realiteit op fiscaal vlak en met het oog op het creëren van een gelijk fiscaal speelveld voor onze Belgische bedrijven, werd de tekst van KB tot uitvoering van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 aangepast door een internrechtelijke verzaking van de inning van roerende voorheffing in te voeren. Aangezien voornamelijk het gebruik onder welke contractuele vorm dan ook geviseerd wordt van nijverheids- of handelsuitrusting of wetenschappelijke uitrusting, zijnde lichamelijke (materiële) activa wordt de vrijstelling beperkt tot lichamelijke roerende goederen. Het terbeschikkingstellen van intellectuele eigendom kan niet van deze specifieke verzaking genieten.

Met de voorziene aanpassingen wordt een verzaking aan de inning van de roerende voorheffing ingeschreven voor betalingen die kaderen in de verhuring, verpachting, gebruik en concessie van lichamelijke roerende goederen door binnenlandse vennootschappen, die deze logischerwijs aanwenden voor hun beroepswerkzaamheden, voor zover deze betalingen gebeuren aan in het buitenland gevestigde genieters en onder de voorwaarde dat deze betalingen kaderen binnen werkelijke een authentieke verrichting in die zin dat ze verricht is om geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen.

Lees hier het KB